Kerstpakketten in 2025: wat moet je weten over de WKR

Wil je je medewerkers dit jaar trakteren op een kerstpakket? Goed idee! Maar er zijn belangrijke fiscale regels waaraan je moet voldoen als je wilt dat dit voordelig uitpakt. Hier zijn de regels voor 2025 rond kerstpakketten & de Werkkostenregeling (WKR).

Wat is de WKR?

De Werkkostenregeling is een regeling van de Belastingdienst waarmee je als werkgever extra voordelen, vergoedingen of geschenken kunt geven aan medewerkers zonder dat je daar loonbelasting over betaalt — mits je binnen de zogeheten vrije ruimte blijft.

Hoeveel vrije ruimte geldt in 2025?

  • Voor de eerste € 400.000 van de totale fiscale loonsom geldt een vrije ruimte van 2,00%.

  • Voor het deel van de loonsom dat boven de € 400.000 uitkomt, geldt 1,18%.

  • Let op: de vrije ruimte geldt per jaar. Niet benutte ruimte kun je niet meenemen naar het volgende jaar.

Kerstpakketten: wel of niet belastingvrij?

Om een kerstpakket belastingvrij te geven, gelden een paar belangrijke voorwaarden:

  1. Binnen de vrije ruimte
    De kosten van kerstpakketten tellen mee onder de vrije ruimte van de WKR. Zolang jouw totale uitgaven aan personeelsvoordelen (waaronder kerstpakketten) binnen die ruimte blijven, betaal je geen extra belasting.

  2. Gebruikelijkheidstoets
    De Belastingdienst kijkt of je pakket gebruikelijk is: past het in de branche, voor je bedrijf, wat geven anderen? Als de waarde van het pakket te ver afwijkt van wat normaal is, kan het alsnog als loon worden gezien en belast worden.

  3. BTW aftrekbaarheid & drempelbedrag
    Er is een grens (€ 227 exclusief btw per medewerker per jaar) voor personeelsvoorzieningen / cadeaus. Blijft de waarde van het kerstpakket per medewerker hieronder, dan kun je de btw terugvragen. Ga je erboven? Dan vervalt dat voordeel voor het deel dat boven de grens komt.

  4. Verzendkosten tellen mee
    Als je het pakket verstuurt naar medewerkers, dan horen de verzendkosten bij de waarde van het pakket. Deze verzendkosten tellen mee bij de berekening of je onder de BTW- en vrije ruimte-drempels blijft.

Wat gebeurt er als je buiten de vrije ruimte gaat?

  • Over het bedrag dat boven de vrije ruimte zit, betaal je 80% belasting (eindheffing).

  • Zorg dus dat je een overzicht hebt van alle personeelsvoordelen die dit jaar gegeven worden (pakketten, cadeaus, vergoedingen) om verrassingen te voorkomen.

Praktische tips

  • Bereken ruim van tevoren wat je vrije ruimte is aan de hand van je loonsom.

  • Kies kerstpakketten waarvan de waarde (inclusief verzendkosten) onder de drempel van € 227 excl. btw blijft, als je zeker wilt zijn van BTW-aftrek.

  • Zorg dat het kerstpakket qua inhoud en waarde redelijk past bij wat gebruikelijk is in je branche.

  • Houd een goede administratie bij: wie krijgt wat, wat kost het, wanneer wordt het gegeven.

  • Overleg met je boekhouder of salarisadministratie om zeker te zijn dat alles correct loopt.